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安徽證監(jiān)局召開“2012年報審計回頭看”座談會
發(fā)布日期：2013-8-16 瀏覽次數(shù)：5344
為做好2012年年報審計工作，提高年報審計質(zhì)量，我局于11月20日組織召開了“年報審計回頭看”座談會，在轄區(qū)執(zhí)行年報審計業(yè)務(wù)的17家審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人及簽字注冊會計師、我局會計專業(yè)技術(shù)小組成員參加了座談。唐理斌副局長出席會議并講話。
一、通報2011年年報監(jiān)管情況，部署2012年報監(jiān)管工作
唐理斌副局長通報了2011年年報監(jiān)管總體情況，在肯定年報審計工作成績的同時，指出年報審計機(jī)構(gòu)仍存在的三個方面問題：一是風(fēng)險意識不夠到位。主要表現(xiàn)為沒有針對行業(yè)發(fā)展趨勢及公司具體情況，分析風(fēng)險點，確認(rèn)審計重點范圍；沒有將風(fēng)險評估的結(jié)果用于指導(dǎo)實質(zhì)測試工作，出現(xiàn)風(fēng)險評估和實質(zhì)性程序“兩張皮”的現(xiàn)象。二是審計程序不夠到位。主要表現(xiàn)為與治理層溝通程序執(zhí)行不到位；函證程序不規(guī)范；具體審計程序執(zhí)行不到位或?qū)徲嬜C據(jù)不充分。三是專業(yè)精神不夠到位。個別會計師事務(wù)所為穩(wěn)定與客戶長期合作的關(guān)系，迎合客戶需求，而未能嚴(yán)格遵循執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的規(guī)范要求。
針對當(dāng)前宏觀經(jīng)濟(jì)特點，就做好2012年年報審計工作，唐理斌副局長對審計機(jī)構(gòu)提出三項要求：一要提高風(fēng)險意識，規(guī)范審計程序。對于財務(wù)基礎(chǔ)較差、內(nèi)部控制較弱的公司，應(yīng)審慎評估其內(nèi)部控制制度，合理配備審計人員，加大審計力度。對于行業(yè)處于下行周期的公司，需要客觀分析公司面臨的經(jīng)營風(fēng)險，確定審計重點，執(zhí)行審計程序，防范經(jīng)營風(fēng)險轉(zhuǎn)化為審計風(fēng)險。二要加強(qiáng)多方溝通，提高審計執(zhí)業(yè)質(zhì)量。年報審計期間，加強(qiáng)與公司管理層、審計委員會、內(nèi)審部門、獨立董事及監(jiān)管部門等的溝通，有效甄別公司主要風(fēng)險點和審計重點領(lǐng)域，并采取相應(yīng)應(yīng)對措施，提高審計執(zhí)業(yè)質(zhì)量。三要加強(qiáng)業(yè)務(wù)研究，提升審計執(zhí)業(yè)水平。進(jìn)一步夯實專業(yè)基礎(chǔ)，加強(qiáng)對會計、審計等專業(yè)問題和前沿問題的研究，加強(qiáng)對行業(yè)以及行業(yè)特殊問題的研究，并將其研究成果運(yùn)用到日常的執(zhí)業(yè)活動中，防范風(fēng)險，提升執(zhí)業(yè)質(zhì)量。
二、研究討論當(dāng)前熱點、難點問題，提出相關(guān)建議
會上，參會人員就當(dāng)前實務(wù)中遇到的熱點、難點問題展開充分討論，深入交流經(jīng)驗體會和特色做法，具體情況如下：
1．內(nèi)部控制審計：在2012年財務(wù)報告需要進(jìn)行內(nèi)控審計的上市公司中，多數(shù)由于其新的內(nèi)控體系剛建立，尚未實際運(yùn)行或運(yùn)行時間較短，未達(dá)到內(nèi)控審計條件，使審計師難以發(fā)表審計意見；目前對內(nèi)控缺陷評價尚無統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)或指引，給內(nèi)控審計帶來難度；實施內(nèi)控規(guī)范體系的上市公司，由于其處于新老內(nèi)控體系交替時期，內(nèi)控審計是以原有內(nèi)控體系作為審計對象，還是以新的內(nèi)控體系作為審計對象，尚需進(jìn)一步明確。
2．貨幣資金審計：貨幣資金已成為上市公司財務(wù)舞弊的主要工具，應(yīng)轉(zhuǎn)變以往注重期末余額的審計思路，更加重視發(fā)生額的審計，以有效發(fā)現(xiàn)財務(wù)舞弊線索或問題。
3．應(yīng)收賬款審計：上市公司財務(wù)舞弊手段越來越隱蔽，審計師應(yīng)對上市公司重要客戶或可疑客戶進(jìn)行現(xiàn)場核查；應(yīng)收賬款保理、買方信貸等新經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)審計，不能僅依據(jù)其形式上符合要求而對企業(yè)會計處理進(jìn)行確認(rèn)，應(yīng)更注重依據(jù)其實質(zhì)進(jìn)行會計處理。
4．減值測試：對于存貨可變現(xiàn)凈值的確定，實務(wù)中審計師通常難以獲取在資產(chǎn)負(fù)債表日企業(yè)持有存貨的市場銷售價格；對于商譽(yù)的減值測試，方法各異，無權(quán)威、可靠的指導(dǎo)性方法，審計師難以把握。
5．政府補(bǔ)助審計：實務(wù)中常出現(xiàn)補(bǔ)助性質(zhì)和補(bǔ)助實質(zhì)不一致的情況，而審計師只能根據(jù)政府補(bǔ)助批文和到賬單據(jù)來判斷。在有些補(bǔ)助文件中，補(bǔ)助性質(zhì)表述不明確，給審計師的判斷帶來難度。審計實踐中采取的向政府函證、訪談等手段效果不佳，審計師很難獲取真實的情況。
6．高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定與研發(fā)費支出審計：當(dāng)前關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)單一，且研發(fā)支出的定義多為原則性規(guī)定，易于人為調(diào)節(jié)，由此導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)規(guī)范風(fēng)險較大。
7．出口收入審計：實務(wù)中通常以報關(guān)單和提單兩單齊備即可確認(rèn)收入，審計中以兩單齊備作為收入確認(rèn)條件，可能會導(dǎo)致企業(yè)收入確認(rèn)滯后，且從海關(guān)獲取的收入證明多數(shù)情況下與企業(yè)的數(shù)據(jù)存在差異，審計師無法判斷海關(guān)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。
8．關(guān)聯(lián)交易審計：對于潛在關(guān)聯(lián)方識別和關(guān)聯(lián)交易非關(guān)聯(lián)化的問題，審計師沒有特別有效的手段和措施可以運(yùn)用。
9．函證：目前審計準(zhǔn)則對函證很可能無效的情形未給出明確定義，實務(wù)中增加了審計工作量，降低了審計效率和效果。銀行函證時，建議由審計機(jī)構(gòu)正式工作人員前往現(xiàn)場實施，而不能委派實習(xí)人員執(zhí)行。
為進(jìn)一步做好轄區(qū)上市公司2012年年報工作，審計機(jī)構(gòu)還提出了以下建議：
1．對于年報監(jiān)管中關(guān)注到的特殊問題的會計處理存在爭議或執(zhí)行不一致的情況，建議監(jiān)管部門在歸納整理相關(guān)案例的基礎(chǔ)上，與準(zhǔn)則制定部門協(xié)調(diào)，明確監(jiān)管意見。
2．審計機(jī)構(gòu)與監(jiān)管部門、上市公司的溝通聯(lián)系，應(yīng)不僅僅局限于年報工作期間，年度中間的溝通更為重要，能更為有效的提前發(fā)現(xiàn)問題或風(fēng)險點，并妥善予以處置，避免給年報工作帶來被動。
3.對降低審計收費標(biāo)準(zhǔn)以獲取客戶的不正當(dāng)競爭行為，監(jiān)管部門應(yīng)加以正確引導(dǎo)，并加大監(jiān)管力度，防止出現(xiàn)以低價承攬審計業(yè)務(wù)而降低審計質(zhì)量的行為。